Détermination de la capacité d’autofinancement par la méthode soustractive

Vous disposez des éléments suivants issus du compte de résultat :

Résultat net de l'exercice  Excédent brut d'exploitation  Transferts de charges (d’exploitation) Autres produits (d’exploitation) Autres charges (d’exploitation) Quotes-parts de résultat sur opérations faites en commun Reprises sur amortissements, dépréciations et provisions (produits d’exploitation) Dotations aux amortissements, dépréciations et provisions (charges d’exploitation) Produits financiers (sauf reprises sur provisions) Charges financières (sauf dotations aux amortissements, dépréciations et provisions) Reprises sur dépréciations et provisions, transferts de charges financières Dotations aux amortissements, dépréciations et provisions (charges financières) Produits exceptionnels sur opérations de gestion et sur opérations de capital : autres Produits des cessions d’immobilisations Subventions d’investissement virées au résultat de l’exercice Reprises sur dépréciations et provisions, transferts de charges exceptionnelles Charges exceptionnelles sur opérations de gestion et sur opérations de capital : autres Valeurs comptables des éléments d’actif cédés Dotations aux amortissements et aux provisions (charges exceptionnelles)Participation des salariés aux résultats Impôts sur les bénéfices

1. À partir de quel solde intermédiaire de gestion la capacité d’autofinancement est-elle calculée dans la méthode soustractive ?
2. Quelle est la particularité des comptes de produits et des comptes de charges qui composent la méthode soustractive ?
3. Cochez les éléments qui ne contribuent pas au calcul de la capacité d’autofinancement selon la méthode soustractive.
4. Reconstituer le modèle de détermination de la capacité d’autofinancement prévu parle Plan comptable général

Corrigé :

1 – Les soldes intermédiaires de gestion concerné par la méthode soustractive

La méthode soustractive consiste à calculer la capacité d’autofinancement à partir de l’excédent brut d’exploitation qui s’obtient par différence entre les produits encaissables et les charges décaissables de l’activité d’exploitation.

2 – La particularité des comptes de produits et des comptes de charges pris en compte dans la méthode soustractive

Les charges et les produits qui contribuent à la formation de la capacité d’autofinancement selon la méthode soustractive ont une incidence sur la trésorerie :

• les charges sont destinées à être décaissées ;
• les produits sont destinés à être encaissés.

Capacité d’autofinancement = Excédent brut d’exploitation +   Autres produits encaissables(sauf produits des cessions d’éléments d’actif)Autres    -   charges décaissables